Las empresas han de separar cada uno de los elementos que forman parte de su patrimonio, agrupando por un lado los bienes y derechos dentro de la inversión o activo, y por otro lado las deudas y obligaciones dentro de la financiación o pasivo. Te vamos a presentar un ejemplo para que puedas comprenderlo.

La empresa Alegría S.A se dedica a la realización de espectáculos y venta de objetos para fiestas infantiles y tiene los siguientes elementos en su patrimonio valorados en euros, el día 1 de enero de 2010:

1. Dinero en una cuenta corriente en el banco 8.000€.
2. Un local comercial donde ejerce su actividad valorado en 70.000€.
3. Un equipo informático valorado en 3.000€.
4. Diverso mobiliario en la tienda valorado en 20.000€.
5. Una deuda con un banco que la ha concedido un préstamo a devolver en 5 años por valor de 43.000€.
6. Deudas con proveedores por compra de artículos infantiles por importe de 20.000€.
7. Letras de cambio con los proveedores pendientes de pago por 5.000€.
8. Letras de cambio pendientes de cobro a los clientes por 12.000€.
9. Derechos de cobro frente a clientes por venta de objetos infantiles por importe de 22.000€.
10. Dinero en efectivo en caja por 2.000€.

Observa que los elementos o apuntes de esta lista podemos agruparlos en tres tipos:

• Bienes como el local, el equipo informático, las mercaderías o materiales para vender, dinero en el banco y en la caja.
• Derechos, las cantidades que deben a la empresa los clientes, bien documentadas en facturas o letras de cambio o pagarés.
• Obligaciones, deudas que tiene la empresa con sus proveedores de artículos de fiesta o con el banco por el préstamo concedido.

Así vemos que el patrimonio de la empresa se compone de bienes, derechos y obligaciones valorados en euros. Para calcular el valor del patrimonio neto de la empresa tendremos que sumar el valor de sus bienes y derechos y restar al resultado obtenido la suma de las obligaciones o deudas contraídas con terceros.

Como ya hemos mencionado, para calcular el patrimonio neto de esta empresa sumamos todos los bienes y derechos y después restamos las obligaciones de la siguiente forma:

Es decir, el patrimonio neto de una empresa es igual a lo que tiene menos lo que debe y coincide con sus recursos o fondos propios o financiación propia.

Por otro lado, debes recordar que:

• La suma de los bienes y los derechos de una empresa se denomina activo.
• La suma de las obligaciones o financiación ajena se denomina pasivo.
• La diferencia entre lo que tiene la empresa, el activo, y lo que debe, el pasivo o fuentes de financiación ajena, se denomina patrimonio neto.

Así tenemos que la empresa Alegría S.A. tiene el siguiente:

Con este ejemplo hemos llegado a lo que se conoce como ecuación fundamental del patrimonio:

Esta ecuación viene a decir que la inversión o activo ha de ser igual a la financiación (pasivo + patrimonio neto). Si una empresa posee algo, se entiende que de algún sitio ha tenido que obtener el dinero para conseguirlo, bien a través de la financiación propia (patrimonio neto) o ajena (pasivo).